|
BANKA DÖVİZ KREDİSİNDE KUR FARKI VE FAİZ DEĞERLEMESİ |
BANKA DÖVİZ KREDİSİNDE KUR FARKI VE FAİZ DEĞERLEMESİ
Bankadan döviz kredisi alan bir mükellefin geçici vergi ve bilanço dönemlerinde meydana gelen kur farklarının ve tahakkuk ettirilecek faizin hesaplanması ve kayda alınması bu makalenin konusunu oluşturmaktadır. Bu konuyu anlatmaktan ziyade baştan sona kapsamlı ve detaylı bir örnek üzerinde sunmayı tercih ediyoruz. Yevmiye maddelerinin tarih sırasına göre incelenmesi daha kolay anlaşılmasını sağlayacaktır.
ÖRNEK: İşletme (A) Bankasından 13.10.2006 tarihinde 1.000.000,00 $ döviz kredisi almıştır. Kredi faizi 91.500,00 $’dır. Anapara + faiz 23.10.2007 tarihinde ödenecektir.
1,00 $ = 1,4570 YTL’dir.
____________________________ 13.10.2006 ________________________
102- BANKALAR 1.457.000,00 YTL
1.000.000,00 $ x 1,4570 = 1.457.000,00 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 133.315,50 YTL
91.500,00 $ x 1,4570 = 133.315,50 YTL
300- BANKA KREDİLERİ 1.590.315,50 YTL
Anapara + Faiz Tahakkuku
____________________________ 31.12.2006 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 51.400,00 YTL
646- KAMBİYO KÂRLARI 51.400,00 YTL
13.10.2006 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,4570 = 1.457.000,00 YTL idi
31.12.2006 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,4056 = 1.405.600,00 YTL oldu
51.400,00 YTL Fark
Anapara Kur Değerlemesi
____________________________ 31.12.2006 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 4.703,10 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 4.703,10 YTL
13.10.2006 Faiz 91.500,00 $ x 1,4570 = 133.315,50 YTL idi
31.12.2006 Faiz 91.500,00 $ x 1,4056 = 128.612,40 YTL oldu
4.703,10 YTL Fark
Faiz Kur Değerlemesi
____________________________ 31.12.2006 _________________________
780- FİNANSMAN GİDERLERİ 27.460,48 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 27.460,48 YTL
128.612,40 YTL x79 gün / 370 gün = 27.460,48 YTL
13.10.2006 - 31.12.2006 Dönemi 79 günlük Faizin Gider Kaydı
____________________________ 31.03.2007 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 25.500,00 YTL
646- KAMBİYO KÂRLARI 25.500,00 YTL
31.12.2006 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,4056 = 1.405.600,00 YTL idi
31.03.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,38010 = 1.380.100,00 YTL oldu
25.500,00 YTL Fark
Anapara Kur Değerlemesi
____________________________ 31.03.2007 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 2.333,25 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 2.333,25 YTL
31.12.2006 Faiz 91.500,00 $ x 1,4056 = 128.612,40 YTL idi
31.03.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,38010 = 126.279,15 YTL oldu
2.333,25 YTL Fark
Faiz Kur Değerlemesi
____________________________ 31.03.2007 _________________________
780- FİNANSMAN GİDERLERİ 30.218,37 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 30.218,37 YTL
126.279,15 YTL x (79+90) 169 gün / 370 gün (-) 27.460,48* = 30.218,37 YTL
* Önceki dönemde gider yazılan faiz
31.12.2006 - 31.03.2007 Dönemi 90 günlük Faizin Gider Kaydı
____________________________ 30.06.2007 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 65.400,00 YTL
646- KAMBİYO KÂRLARI 65.400,00 YTL
31.03.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,38010 = 1.380.100,00 YTL idi
30.06.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,31470 = 1.314.700,00 YTL oldu
65.400,00 YTL Fark
Anapara Kur Değerlemesi
____________________________ 30.06.2007 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 5.984,10 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 5.984,10 YTL
31.03.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,38010 = 126.279,15 YTL idi
30.06.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,31470 = 120.295,05 YTL oldu
5.984,10 YTL Fark
Faiz Kur Değerlemesi
____________________________ 30.06.2007 _________________________
780- FİNANSMAN GİDERLERİ 26.852,80 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 26.852,80 YTL
120.295,05 YTL x (169+91) 260 gün / 370 gün (-) (27.460,48+30.218,37)*
= 26.852,80 YTL
* Önceki dönemde gider yazılan faiz
31.03.2007 - 30.06.2007 Dönemi 91 günlük Faizin Gider Kaydı
____________________________ 30.09.2007 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 109.900,00 YTL
646- KAMBİYO KÂRLARI 109.900,00 YTL
30.06.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,31470 = 1.314.700,00 YTL idi
30.09.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,20480 = 1.204.800,00 YTL oldu
109.900,00 YTL Fark
Anapara Kur Değerlemesi
____________________________ 30.09.2007 _________________________
300- BANKA KREDİLERİ 10.055,85 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 10.055,85 YTL
30.06.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,31470 = 120.295,05 YTL idi
30.09.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,20480 = 110.239,20 YTL oldu
10.055,85 YTL Fark
Faiz Kur Değerlemesi
____________________________ 30.09.2007 _________________________
780- FİNANSMAN GİDERLERİ 20.344,56 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 20.344,56 YTL
110.239,20 YTL x (260+92) 352 gün / 370 gün (-) (27.460,48+30.218,37+26.852,80)*
= 20.344,56 YTL
* Önceki dönemde gider yazılan faiz
30.06.2007 - 30.09.2007 Dönemi 92 günlük Faizin Gider Kaydı
____________________________ 23.10.2007 _________________________
656- KAMBİYO ZARARLARI (-) 26.300,00 YTL
300- BANKA KREDİLERİ 26.300,00 YTL
30.09.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,20480 = 1.204.800,00 YTL idi
23.10.2007 Anapara 1.000.000,00 $ x 1,23110 = 1.231.100,00 YTL oldu
26.300,00 YTL Fark
Anapara Kur Değerlemesi
____________________________ 23.10.2007 _________________________
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 2.406,45 YTL
300- BANKA KREDİLERİ 2.406,45 YTL
30.09.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,20480 = 110.239,20 YTL idi
23.10.2007 Faiz 91.500,00 $ x 1,23110 = 112.645,65 YTL oldu
2.406,45 YTL Fark
Faiz Kur Değerlemesi
____________________________ 23.10.2007 _________________________
780- FİNANSMAN GİDERLERİ 7.769,44 YTL
180- GEL. AYL. AİT GİDER. 7.769,44 YTL
112.645,65 YTL x (352+18) 370 gün / 370 gün
(-) (27.460,48+30.218,37+26.852,80+20.344,56)* = 7.769,44 YTL
* Önceki dönemde gider yazılan faiz
30.09.2007 - 23.10.2007 Dönemi 18 günlük Faizin Gider Kaydı
____________________________ 23.10.2007 ________________________
300- BANKA KREDİLERİ. 1.343.745,65 YTL
Anapara Ödemesi 1.000.000,00 $ x 1,23110 = 1.231.100,00 YTL
Faiz Geri Ödemesi 91.500,00 $ x 1,23110 = 112.645,65 YTL
1.343.745,65 YTL
102- BANKALAR 1.343.745,65 YTL
1.091.500,00 $ x 1,23110 = 1.343.745,65 YTL
____________________________ / ____________________________
Adana, 30.10.2007 İbrahim GÜLER
Adana SMMM Odası Vergi Mevzuatı İnceleme Komisyonu Başkanı
Kaynak: www.muhasebenet.net